開公司一定要開發票嗎？小規模營業人免用統一發票的條件一次看懂

結論先講：開公司不一定要開發票

許多剛創業的老闆在辦完公司或行號登記後，第一個問題就是：「我是不是每一筆生意都要開統一發票？」答案是：不必然。依《統一發票使用辦法》第3條規定，營業人除依第4條規定免用統一發票者外，主管稽徵機關應核定其使用統一發票。換句話說，國稅局原則上會核定使用發票，但符合第4條條件的營業人，可以免用或免開統一發票。

誰可以免用統一發票？《統一發票使用辦法》第4條的免用情形

《統一發票使用辦法》第4條列舉了三十多款「得免用或免開統一發票」的情形，常見類別包括：

• 小規模營業人。
• 依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業。
• 計程車業及其他交通運輸事業客票收入部分。
• 依法設立之免稅商店及離島免稅購物商店。
• 醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
• 學校、幼稚園及其他教育文化機構提供之教育勞務。
• 經核准登記之攤販。
• 理髮業及沐浴業。
• 按查定課徵之特種飲食業。
• 銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業及票券業。
• 監獄工廠及其作業成品售賣所。
• 其他經財政部核定免用或免開統一發票者。

對剛創業、規模較小的商家而言，最常見的免用發票身分就是「小規模營業人」。

什麼是「小規模營業人」？

依《加值型及非加值型營業稅法施行細則》第9條規定，本法所稱小規模營業人，指規模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人。《加值型及非加值型營業稅法》第13條進一步說明，小規模營業人是第11條、第12條所列各業以外之規模狹小，平均每月銷售額未達財政部規定標準，而按查定課徵營業稅之營業人。

簡單說，「小規模」並非自己說了算，而是由國稅局依實際營業規模認定。認定後，就會改以查定課徵方式計算稅額。

起徵點金額：貨物 10 萬、勞務 5 萬（自民國 114 年起）

財政部依《加值型及非加值型營業稅法》第26條授權，修正發布小規模營業人營業稅起徵點，重點如下：

• 自民國114年1月1日起，買賣業等銷售貨物業別起徵點調高至每月銷售額新臺幣10萬元。
• 裝潢業等銷售勞務業別起徵點調高至每月銷售額5萬元。

財政部說明，起徵點旨在使小規模營業人負擔合理稅負前提下簡化稽徵，期減輕營業人遵從成本及稽徵機關稽徵成本；小規模營業人其每月銷售額如未達該起徵點者，免繳納營業稅。具體金額仍以財政部最新公告為準。

銷售額超過起徵點，會怎麼課？

依財政部網路交易課徵營業稅Q&A說明，現行銷售貨物的實體商店課稅標準如下：

• 每月銷售額在起徵點以下（自114年1月1日起貨物10萬元、勞務5萬元）者，無須課徵營業稅。
• 每月銷售額超過起徵點但未達20萬元者，按銷售額依稅率1%，由國稅局按季開徵。
• 每月銷售額超過20萬元，或依其營業性質、業別或規模經國稅局認定具使用統一發票能力者，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為5%，但相關進項稅額可提出扣抵。

也就是說，銷售額超過起徵點但未達20萬，適用1%查定課徵；一旦超過20萬或被認定具備使用發票能力，就會被核定使用統一發票，改適用5%稅率並自行計算繳納。

免用統一發票 ≠ 免稅

這是許多新手老闆最容易誤解的地方。依《加值型及非加值型營業稅法》第32條規定，營業人銷售貨物或勞務，原則上應依《營業人開立銷售憑證時限表》規定之時限開立統一發票，但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票。

免用發票的意思是「不用逐筆開統一發票」，但仍要依《加值型及非加值型營業稅法》第23條規定，就主管稽徵機關查定之銷售額，按第13條規定的稅率計算營業稅額；小規模營業人適用的稅率為1%（銷售農產品之小規模營業人另有不同稅率規定）。

換句話說，免用發票只是把開立憑證的方式換成「由國稅局查定銷售額、主動發單繳稅」的模式，營業稅的繳納義務本身並沒有消失。

被核定要用發票卻不用，罰則很重

若被國稅局核定應使用統一發票，卻未依規定開立，會面對以下罰則：

1. 第47條罰鍰：依《加值型及非加值型營業稅法》第47條，核定應使用統一發票而不使用，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並得停止其營業。

1. 第52條漏開罰鍰：同法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處五倍以下罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣一百萬元；一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

1. 其他違規情形：同法第47條還包含將統一發票轉供他人使用、拒絕接受營業稅繳款書等情形，同樣會被處罰。

簡單整理：核定要開發票卻不開，最低罰鍰3,000元、最高30,000元，還可能按次處罰甚至被停止營業；漏開發票則按漏稅額處5倍以下罰鍰，最高100萬元。

登記後怎麼判斷自己要不要用發票？

一般情況下，新設立的公司或行號，國稅局會依下列方向判斷：

• 營業規模、交易是否零星。
• 預估每月銷售額是否會超過財政部規定的起徵點（自民國114年1月1日起貨物10萬元、勞務5萬元）。
• 是否屬於《統一發票使用辦法》第4條所列免用或免開統一發票的業別。
• 是否被國稅局認定具備使用統一發票能力。

實際上是否被核定為小規模營業人、是否需要使用統一發票，仍以主管稽徵機關核定結果為準。若要事先了解自身業別是否落在免用範圍，一般情況下可先向國稅局或記帳業者查詢確認。

結語

「開公司一定要開發票嗎？」這個問題的答案，要看國稅局對營業規模的認定。《統一發票使用辦法》第4條明確列出多項免用或免開統一發票的條件，其中「小規模營業人」是最常見的免用身分。但免用發票不等於免稅，依《加值型及非加值型營業稅法》第23條與第13條規定，小規模營業人仍須就查定銷售額按1%稅率計算營業稅，且自民國114年1月1日起，起徵點為貨物每月10萬元、勞務每月5萬元，未達者免繳。被核定應使用統一發票卻不開立，最低罰鍰3,000元、最高30,000元，還可能按次處罰甚至被停止營業；漏開發票則按漏稅額處5倍以下罰鍰，最高100萬元。起徵點與稅率金額，仍以財政部最新公告為準。

查核日：2026-09-29。法規條文以全國法規資料庫、起徵點公告以財政部稅務入口網當日頁面為準。

常見問題

Q: 開公司或行號後，一定要開發票嗎？ A: 不一定。依《統一發票使用辦法》第4條規定，符合小規模營業人等條件者，可以免用或免開統一發票。

Q: 免用統一發票就不用繳營業稅嗎？ A: 不是。免用發票不代表免稅。依《加值型及非加值型營業稅法》第23條規定，小規模營業人仍須就主管稽徵機關查定的銷售額，按第13條規定稅率計算營業稅。

Q: 小規模營業人的起徵點是多少？ A: 自民國114年1月1日起，銷售貨物每月銷售額新臺幣10萬元、銷售勞務每月5萬元；未達起徵點者，免繳納營業稅。

Q: 被核定使用統一發票卻不使用，會被罰多少？ A: 依《加值型及非加值型營業稅法》第47條規定，核定應使用統一發票而不使用者，可處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰，並得按次處罰及停止營業。

Q1：我是網路賣家，一定要開發票嗎？ 是否使用統一發票，仍以國稅局依營業規模與業別核定為準，一般情況下小型網路賣家若符合小規模營業人認定，可能免用統一發票，但仍須依規定繳納營業稅。

Q2：免用發票的話，要給客戶什麼憑證？ 依《加值型及非加值型營業稅法》第32條，小規模營業人得掣發普通收據，免用統一發票。

Q3：銷售額剛好卡在起徵點，怎麼算？ 以每月銷售額是否達到財政部公告的起徵點為判斷標準，銷售額未達起徵點者免繳營業稅；超過起徵點者的課稅方式，依銷售額區間適用不同規定。具體計算方式以主管機關最新公告為準。

Q4：被通知要開發票，但生意還沒上軌道怎麼辦？ 一般情況下，營業人收到核定通知後若對核定結果有疑義，可先向主管稽徵機關洽詢確認。是否需要使用統一發票，仍以國稅局核定結果為準。